Многие руководители,бухгалтера и предприниматели часто сталкиваются с тем,что покупают товар или услугу у физических лиц, отсюда возникает вопрос ?????.Можно ли такие расходы учесть в налоговой декларации? Некоторые из них ошибочно полагают,что раз физ.лицо не имеет государственной регистрации,то и расходы нельзя принять. Оказывается можно!!!
Разберем:
1. какие расходы от физических лиц может принять предприниматель,
2. какими документами их правильно оформить,
3. какие основные критерии должны быть отражены в документе.
Разберем на примере индивидуального предпринимателя,который выбрал в качестве налогового режима доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы-расходы 15%),потому что этот случай чаще всего касается именно их.
Итак, 4 основных правила признания расходов при УСН
- Общие требования к признанию расходов перечислены в главе 25 НК РФ (ст. 252). Расходы должны быть:
- обоснованными;
- документально подтвержденными;
- направленными на получение дохода.
Эти условия должны выполняться одновременно.
- Признавать в расходах можно только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ
(гл. 26.2 НК РФ). - Расходы при УСН признают кассовым методом на дату их фактической оплаты (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- Для отдельных видов затрат — специальные правила признания в расходах (ст. 346.17 НК РФ)
Проще говоря,занимаясь юридическими услугами дистанционно на дому,вы не можете признать в расход закупку гель-лака или пилок для ногтей.Так же как и парикмахер не сможет принять к учету расходы связанные с покупкой запасных частей автомобиля или машинного масла.Если вы занимаетесь грузоперевозками и произвели ремонт автомобиля, но у вас нет никаких подтверждающих документов,то вы тоже не сможете данный расход принять у себя в налоговом учете.Если вы прошли курсы маникюра и педикюра и делаете маникюр тете,сестре и соседке ради удовольствия и не получаете с этого деньги,но при этом закупку материалов хотите поставить в расход,так тоже не пойдет.Причем должны выполнятся все 4 условия одновременно.Так вы занимаетесь грузоперевозками и отремонтировали свой автомобиль,пусть даже у физ.лица,составили к примеру устный договор (что не запрещается в рамках законодательства РФ) заплатили за ремонт ,подтвердили данную услугу документом (например акт выполненных работ)и подтвердили факт оплаты (документом см.ниже каким)и вам необходим этот ремонт,потому что данные действия приводят к дальнейшему получению вашего дохода.Все спокойно на основании акта выполненных работ и документа об оплате принимайте данный расход у себя в налоговом учете.
Какие же документы должны быть у предпринимателя для признания расхода в декларации (мы о физ.лицах в этой статье).Договор письменный или в устной форме(желательно), Акт выполненных работ или другой документ подтверждающий продажу товара (например фактура) очень желательно и документ о факте оплаты обязательно. Каким документом можно подтвердить факт оплаты у физ.лица.
Кассовый чек всегда формируется в электронной форме, и отпечатка данного документа с применением ККТ не является обязательным условием его действительности. В электронной форме кассовый чек является фискальным документом (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если такой чек распечатан покупателем на бумажном носителе, то он приравнивается к чему, отпечатанному ККТ (п. 4 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При этом в законе нет оговорки, что речь не идет о покупателях, которые сами являются пользователями ККТ и выдают чек физлицу-продавцу.
Следовательно, строго по закону кассовый чек в электронной форме (в том числе распечатанный на бумажном носителе) может рассматриваться как первичный учетный документ не только для покупателя — получателя данного документа, но и для покупателя — пользователя ККТ, при помощи которой этот кассовый чек сформирован. А значит, в силу ст. 252 НК РФ данный чек должен признаваться документом, подтверждающим расход.
какие обязательные реквизиты должны быть в документах первичных.
2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Итак делаем вывод:Если предприниматель позаботится и подготовит минимальное количество документов,учитывая все вышеуказанное,то он вполне может принять расход от физ.лица.
Например,возьмем того же грузоперевозчика,который заключил простой договор на ремонт автомобиля на 1 страничку с физ.лицом,подготовил акт выполненных работ и распечатал чек об оплате на бумажном носителе,то он вполне может принять данный расход к учету.
